Hogyan csökkenthetjük a helyi iparűzési adó alapját?
A vállalkozásoknak minden évben adózási formájuktól függetlenül bevallási és fizetési kötelezettsége keletkezik azon önkormányzat/ok felé ,ahol a cég székhelye/telephelye(i) találhatóak.
Sok vállalkozó nem tudja,hogy az árbevételüket,ami az adó alapjául szolgál, bizonyos feltételek mellett csökkenteni tudják.
Az iparűzési adó alapjából az anyagköltségeken és árukon kívül levonásba helyezhetjük például az alvállalkozói teljesítményeket és a közvetített szolgáltatásokat is, azonban a költségként felmerült szolgáltatások megfelelő besorolásának nagyon jelentős szerepe van, mert téves alkalmazás esetén büntetést is kaphatunk.
Mikor minősül egy általunk nyújtott szolgáltatás közvetítettnek?
Ha az alább felsorolt 3 feltétel mindegyike teljesül, úgy cégünk költsége közvetített szolgáltatásnak minősül, és levonható az iparűzési adó alapjából:
- a szolgáltatás változatlan formában kerül továbbértékesítésre,
- a továbbértékesítés lehetőségét a megrendelővel kötött szerződés tartalmazza,
- a közvetítés tényét az értékesítésről kiállított számla tartalmazza és a számlán külön tételként jelenik meg a közvetített szolgáltatás összege.
Mi a különbség a közvetített szolgáltatások és az alvállalkozói teljesítések között?
A helyi iparűzési adó alapját a közvetített szolgáltatások mellett az alvállalkozói teljesítések értéke is csökkenti. Az alvállalkozói teljesítmények és közvetített szolgáltatások közötti alapvető különbség a helyi adó rendszerében hogy alvállalkozó csak az lehet, akivel a vállalkozó a Ptk. szerinti írásos vállalkozási szerződést kötött, továbbá a megrendelő és a vállalkozó között is írásban kötött vállalkozói szerződés van. A közvetített szolgáltatás esetében a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye egyértelműen megállapítható kell,hogy legyen; tehát az, hogy az adóalany nem csak a saját, hanem az általa vásárolt közvetített szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron.(tehát közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is egyben a szolgáltatásnak)
Érdemes lehet tehát egy-egy vállalkozói szerződés megkötésénél szem előtt tartani ezeket a kritériumokat, ezáltal lehetőséget biztosítva cégünk számára az adó alap csökkentésére.
2018. November 14.